Közeledik az év vége, célszerű a társasági adózás alá tartozó kkv-nek megfontolni a kisvállalati adózásra való áttérés lehetőségét. Év közben mindenképpen többletmunkát jelentene a számviteli beszámoló elkészítése és a társasági adóbevallás beadása. Ezért javaslom a már működő vállalkozásoknak január 1-től az adózási módváltást. Ehhez vizsgáljuk meg milyen feltételek mellett és hogyan adózik a kisvállalati adó – kiva – alanya!
Kiva alanya lehet az egyéni cég, gazdasági társaság, szövetkezet, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, külföldi vállalkozó, akik nem tartoznak a társasági adó alá. A választás feltételei: árbevétele és mérlegfőösszege nem haladja meg a 3 milliárd forintot, a foglalkoztatottak száma az 50 főt.
Miért érdemes kiva szerint adózni?
Mert lényegesen egyszerűbb a társasági adónál, ahol az adókorrekciós tételek száma meghaladja a 60-at.
Három adónemet vált ki: társasági adót, szociális hozzájárulási adót és szakképzési hozzájárulást.
Alapvető koncepciója: a személyi jellegű kifizetések és a nyereség azonos kulccsal adózzon, ezáltal ösztönöz bérfejlesztésre. Ugyancsak kedvez a vállalkozás vagyonának növelésére is, mert a beruházásra fordított eredmény nem növeli az adóalapot.
Összességében elmondható, hogy azoknak a vállalkozásoknak érdemes a kivát választani, ahol magas a bértömeg, vagy a nyereség visszaforgatásával, esetleg tőkebevonásával jelentős fejlesztést terveznek.
A kiva mértéke: 11% de már megjelent a Pénzügyminisztérium honlapján a jövő évi változás: 10%
Az adó alapja: a jóváhagyott osztalék és a tőkeműveletek egyenlege, növelve a személyi jellegű kifizetésekkel, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege.
Az eddig leírtak szemléltetéséhez tekintsük át a következő számítást, amihez a 2022-től életbe lépő adókulcsokat is felhasználtam. Szochó 13% lesz, a szakho megszűnik.
| 2021 | 2022 | |
| adózás előtti eredmény | 10.000 | 10.000 |
| személyi jellegű kifizetések | 2.400 | 2.400 |
| jóváhagyott osztalék | 2.000 | 2.000 |
| kiva alap | 4.400 | 4.400 |
| kiva | 11% 484 | 10% 440 |
| tao 9% | 10.000×0,09=900 | 10.000×0,09=900 |
| szocho 15,5% | 2400×0,155=372 | 2400×0,13=312 |
| szakho 1,5% | 2400×0,015= 36 | – |
| tao szerint összes adó | 1308 | 1212 |
Az eredmény igazolja a kiva előnyét: a vállalkozásnak 2021-ben 1308-484=824 ezer forint adómegtakarítása keletkezett, 2022-ben 1212-440=772 ezer forint.
Érdemes tehát saját vállalkozásunk adataival is elvégezni ezt a számítást, valamint szakemberrel konzultálni a további teendők miatt.
- 11. 24. Handa Lászlóné
okl. közgazdász
adótanácsadó
főiskolai docens