A munkáltatók és a vállalkozók élőmunka költségét növelő adóit, járulékait tekintem át ebben a cikkben. Annak apropóján, hogy a társadalombiztosításról szóló 2019.évi CXXII.törvény egységes szerkezetben újrafogalmazta a biztosítottak körét és a fizetési kötelezettségek formáit, mértékét, bár a változások többségét már 2020. július 1-től hatályba léptette.
Milyen jogcímen és mértékben kell járulékot fizetni az egyéni és társas vállalkozók jövedelme után?
| megnevezés | mértéke % | alapja | minimum járulékalap |
| TB járulék | 18,5 | szja alap | minimumbér |
| Szociális hozzájárulási adó | 15,5 | TB járulék alapja | minimumbér 112,5%-a |
| Szakképzési hozzájárulás | 1,5 | szoc.ho alapja |
A szakképzési hozzájárulás fizetése alól az egyéni vállalkozók jövedelme mentes, de az általa foglalkoztatottak bére adóköteles.
A minimum járulékalapot kell figyelembe venni a főfoglalkozású vállalkozók esetében: adott hónapban a számítás alapja a garantált minimum bér lesz (ha legalább középfokú végzettséget igényel a főtevékenység).
Kiegészítő tevékenységű egyéni és társas vállalkozó – nyugdíjas – nem fizet járulékokat, mivel nem biztosított. Egyéb jövedelem esetén sem – munkabér, megbízási díj – terheli levonás, csak a személyi jövedelemadó.
Nézzük egy példán, hogy alakul a főállású egyéni vállalkozó járulékfizetési kötelezettsége.
1 fő alkalmazottja van, akit garantált minimálbérrel foglalkoztat. (Havi adatok és a 2020. évi minimálbér ismeretében)
| Megnevezés | forint | számítás alapja |
| Árbevétel | 600.000 | |
| Vállalkozói kivét | 100.000 | |
| Személyi jövedelemadó 15% | 15.000 | 100.000 |
| TB járulék 18,5% | 29.785 | 161.000 |
| Szociális hozzájár.adó 15,5% | 28.074 | 161.000*1,125= 181.125 |
| Alkalmazott bére | 210.600 | |
| Alkalmazott szjaelőlege 15% | 31.590 | 210.600 |
| Alkalmazott TB járuléka 18,5% | 38.961 | 210.600 |
| Alkalmazott szoc.ho 15,5% | 32.643 | 210.600 |
| Alkalmazott szakképzési hj. 1,5% | 3.159 | 210.600 |
| Alkalmazott nettó bére | 140.049 | |
| Összes befizetési kötelezettség | 179.212 |
okl. közgazdász
adótanácsadó
főiskolai docens
A saját és az alkalmazott után fizetendő adók és járulékok tárgyhót követő hónap 12-ig kerülnek bevallásra és befizetésre. Fontos tudnivaló még, hogy a munkaviszonyban állók után minimum járulékfizetési kötelezettséget írt elő a jogszabály: legalább a minimálbér 30%-a után kell a TB járulékot és a szoc.hót megfizetni. Ha a munkavállalótól levont járulék nem éri el a minimumot, akkor a különbözet a munkáltatót terheli.
2021. 01. 23. Handa Lászlóné
További kérdésed van?
Vedd fel velünk a kapcsolatot: RVA Group – Szakértők az üzletfejlesztésben